Las empresas estadounidenses con operaciones de maquila en México podrán evitar la doble imposición mediante la celebración de un acuerdo unilateral de precios anticipados (APA) con la agencia tributaria mexicana, el Servicio de Administración Tributaria (SAT), anunció el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de EE. UU.
La posición del IRS surge como resultado de dos años de negociaciones entre las autoridades competentes de Estados Unidos y México para abordar un atraso de aproximadamente 700 solicitudes de APA pendientes de la industria maquiladora. Las maquiladoras, ubicadas principalmente a lo largo de la frontera de México con los Estados Unidos, fabrican bienes para la exportación, generalmente bajo un acuerdo de fabricación por contrato con una multinacional extranjera.
El nuevo acuerdo entre los países actualiza y amplía un acuerdo de 1999, que regía los precios de transferencia y otros aspectos de las maquiladoras propiedad de corporaciones multinacionales estadounidenses. Bajo el nuevo acuerdo, los dos países están implementando un marco de precios de transferencia que ambos países acordaron producirá resultados de plena competencia. Permite a los contribuyentes calificados con solicitudes APA unilaterales pendientes optar por aplicar el nuevo marco, y el IRS tratará los resultados de los precios de transferencia como independientes según la Sec. 482 del Código de Rentas Internas.
Los contribuyentes que opten por no aplicar el nuevo marco pueden aplicar las medidas de seguridad previstas en el acuerdo de 1999 o solicitar un APA bilateral a las autoridades competentes de México y Estados Unidos de conformidad con las disposiciones del IRS Rev. Proc. 2015-41.
Se espera que el SAT dé a conocer detalles sobre cómo realizar la elección y los pasos que los contribuyentes deben tomar con respecto a las solicitudes de APA unilaterales pendientes en breve. El IRS también dijo que publicará una guía futura sobre las consecuencias fiscales de los APA unilaterales.