Reforma de la subcontratación laboral

Dentro de la Ley del Seguro social se determinó que la persona física o moral que preste servicios especializados o ejecute obras especializadas deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo septiembre, la información de los contratos celebrados en el cuatrimestre de que se trate, en donde se incluye:

1. El período de vigencia
2. Relación de trabajadores u otros sujetos que prestarán los servicios especializados o ejecutarán las obras especializadas a favor del beneficiario:
   • Indicando su nombre, CURP, número de seguro social y salario base de cotización, así como el nombre y registro federal de contribuyentes del beneficiario de los servicios para cada uno de los contratos.

Se impondrá una multa equivalente al importe de 500 a 2000 veces el valor de la unidad de medida y actualización.

Se disminuye de dos años a tres meses el periodo de responsabilidad solidaria a que están sujetos el patrón sustituido y el patrón sustituto, en caso de sustitución patronal.

Al igual que el IMSS, la persona física o moral que preste servicios especializados o ejecute obras especializadas deberá proporcionar cuatrimestralmente al INFONAVIT, a más tardar el día 17 de los meses de enero, mayo y septiembre, los contratos de servicios y diversa información sobre éstos, como los montos de las aportaciones y amortizaciones, información de los trabajadores, determinación del salario base de aportación, y copia simple del registro emitido por la STPS.

En un plazo de 60 días naturales a partir de la entrada en vigor de las reformas mencionadas, el INFONAVIT deberá expedir las reglas que establezcan los procedimientos para cumplir los requisitos señalados y fechas de presentación ante el mismo.

Tanto el IMSS como el INFONAVIT tendrán la facultad de informar a la Secretaría del Trabajo y Previsión Social sobre los incumplimientos que comentan los patrones.

Se incorporó un artículo que rechaza la deducción o acreditamiento de gastos relacionados con la subcontratación de personal, cuando se desempeñen actividades relacionadas tanto con el objeto social como con la actividad económica preponderante del contratante. Tampoco se darán efectos fiscales de deducción o acreditamiento a los servicios en los que se proporcione o ponga personal a disposición del contratante, cuando:

1. Se hubiera transferido personal del contratante al contratista
2. Los servicios abarquen actividades preponderantes del contratante.

Se permitirá la deducción y el respectivo acreditamiento de erogaciones relacionadas con la subcontratación de servicios especializados cuando:

1. No forman parte del objeto social ni actividad preponderante del contratista
2. El contratista cuente con el registro ante la STPS; y (c) se cumplan los requisitos previstos en la LISR y LIVA.

En cuestión de responsabilidad solidaria, se incluye al contratante de servicios de subcontratación de personal como responsable solidario respecto de las contribuciones a cargo de los trabajadores con los que se hubiera prestado el servicio.

Cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar a un contratante la información y documentación a que se refieren en la Ley del Impuesto del Valor agregado se establecen multas $ 150,000.00 a $ 300,000.00.

Tratándose de la prestación de servicios especializados o de la ejecución de obras especializadas, el contratante deberá verificar, al efectuar el pago de la contraprestación por el servicio recibido, que el contratista cuente con el registro de prestador de servicios especializados a que se refiere la legislación laboral.

Asi mismo deberá contar con diversa información del contratista relacionada con los trabajadores a los que se hayan prestado los servicios, incluyendo:

1. Copia de los comprobantes fiscales de nómina correspondientes.
2. Recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores.
3. Pago de las cuotas obrero-patronales al Instituto Mexicano del Seguro Social, así como del pago de las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

Se deroga la obligación de retener el impuesto al valor agregado (IVA) en subcontratación, incorporada en 2020, por un importe equivalente al 6% del valor de la contraprestación efectivamente pagada, aplicable a contribuyentes que reciban servicios a través de los cuales se ponga personal a disposición del contratante.

No será acreditable el IVA que se traslade respecto de los pagos realizados por concepto de subcontratación no especializada.

Asimismo, para la procedencia del acreditamiento, el contratante deberá obtener del contratista copia simple de la autorización vigente ante la STPS, así como de la declaración del pago mensual del IVA, del acuse de recibo del pago correspondiente al periodo en que el contratante efectuó el pago de la contraprestación y del IVA que le fue trasladado. El contratante, en caso de que no recabe del contratista la citada documentación a más tardar el último día del mes siguiente, deberá presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.